rozliczenie

PIT/ZG u zagranicznego brokera: ile sztuk, za które kraje i kiedy w ogóle

Załącznik składa się osobno dla każdego państwa, a nie dla każdego brokera ani każdej transakcji. Gorzej z pytaniem, które państwo jest tym właściwym i czy załącznik jest potrzebny, gdy za granicą nie pobrano ani złotówki.

16 października 20263 min czytania

Co to właściwie jest

Pełna nazwa brzmi „Informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconego podatku". To jest załącznik, czyli kartka dołączana do zeznania, a nie osobne zeznanie i nie formularz, w którym cokolwiek się oblicza.

Służy jednej rzeczy: pokazaniu urzędowi, skąd pochodzi dochód i ile od niego zapłacono za granicą. Ma to znaczenie przy metodzie proporcjonalnego odliczenia, czyli wtedy, gdy podatek zapłacony w innym kraju zmniejsza podatek należny w Polsce. Właśnie tak rozlicza się dywidendy zagraniczne, co opisujemy w tekście o dywidendach i formularzu W-8BEN.

Jeden na państwo, nie na brokera

To jest najczęstsze nieporozumienie i jednocześnie najłatwiejsza część.

Liczy się państwo uzyskania dochodu, a nie liczba rachunków maklerskich, liczba transakcji ani liczba plików, które wyeksportowałeś. Jeśli masz dwa rachunki, u Interactive Brokers i w Trading 212, ale wszystkie papiery pochodzą z jednego kraju, składasz jeden załącznik. Jeśli masz jeden rachunek, ale papiery z trzech krajów, składasz trzy.

Formularza zbiorczego dla wielu krajów po prostu nie ma. Liczbę dołączonych załączników deklaruje się w samym zeznaniu. Nie podajemy numeru tej rubryki, bo numery pól zmieniają się między latami, a pomyłka w numerze jest gorsza niż jego brak.

Które państwo, skoro akcja ma ich kilka

Tu zaczyna się część, której większość poradników nie dotyka.

Przy jednej pozycji w portfelu da się wskazać nawet trzy różne kraje. Weźmy przykładowy ETF: emitent zarejestrowany w Irlandii, notowanie na giełdzie w Niemczech, broker z siedzibą na Węgrzech lub w Wielkiej Brytanii. Który z nich jest państwem uzyskania dochodu?

Kraj rejestracji odczytasz z numeru ISIN: dwie pierwsze litery to kod kraju. US0378331005 to papier amerykański, IE00B4L5Y983 irlandzki, DE0007164600 niemiecki. ISIN stoi w pliku od brokera i jest stabilny, w przeciwieństwie do tickera, o czym piszemy przy metodzie FIFO.

Zastrzeżenie, które trzeba postawić wprost: to jest wyznacznik praktyczny, a nie reguła wprost zapisana w ustawie. Przy nietypowej konstrukcji, na przykład przy kwitach depozytowych albo papierze emitowanym w jednym kraju przez spółkę z innego, warto zapytać doradcy.

Dwa pytania bez jednoznacznej odpowiedzi

Szukaliśmy rozstrzygnięcia i nie znaleźliśmy go ani w objaśnieniach, ani w interpretacji, która dotyczyłaby dokładnie tej sytuacji. Mówimy to wprost, bo jest to uczciwsze niż wybranie wygodniejszej wersji i podanie jej jako pewnej.

Czy składać, gdy za granicą nie pobrano podatku? Przy sprzedaży akcji amerykańskich polski rezydent zwykle nie płaci w USA podatku od zysku kapitałowego. Powstaje więc dochód zagraniczny, ale podatku do odliczenia nie ma, a załącznik służy właśnie wykazaniu jednego i drugiego. Część poradników twierdzi, że przy zerowym podatku załącznik jest zbędny, część że obowiązkowy. Ostrożniejsze jest złożenie go z zerową kwotą podatku zagranicznego, bo nadmiarowy załącznik nie rodzi sankcji, a brakujący może.

Czy obejmuje dywidendy? Tu źródła są wprost sprzeczne. Jedne mówią, że załącznik dotyczy wyłącznie dochodów ze zbycia papierów i nie stosuje się do dywidend opodatkowanych ryczałtem, inne że przy każdej zagranicznej dywidendzie trzeba go złożyć. Przy dywidendach podatek zagraniczny realnie istnieje i realnie pomniejsza polski, więc argument za złożeniem jest mocniejszy niż przy sprzedaży akcji.

W obu przypadkach odpowiedź brzmi: zapytaj doradcę albo wystąp o interpretację indywidualną, jeśli kwoty są znaczące. Nie napiszemy ci, że wiemy na pewno, skoro nie wiemy.

Co robi Fifio

Przygotowujemy dane w rozbiciu na kraje: dla każdego kodu kraju z numerów ISIN osobna kwota dochodu i osobna kwota podatku zapłaconego za granicą. To jest ta część, którą da się policzyć z pliku i obronić liczbami.

Czego nie robimy i nie będziemy robić: nie rozstrzygamy za ciebie, czy w twojej sytuacji załącznik jest obowiązkowy, i nie podajemy numerów rubryk. Pierwsze jest oceną prawną, a my nie jesteśmy doradcą podatkowym. Drugie zmienia się co roku i jest dokładnie tym rodzajem szczegółu, w którym cudza pomyłka staje się twoim problemem.

Fifio nie jest doradcą podatkowym. Tekst opisuje przepisy tak, jak je rozumiemy, i ma pomóc w rozliczeniu, ale odpowiedzialność za treść zeznania ponosi podatnik.